Economy and Food Security

fa معافیت‌ها و مشوق‌های مالیاتی بخش کشاورزی در کشورهای منتخب: مسائل و سیاست‌ها Agricultural Tax Exemptions and Incentives in Selected Countries: Issues and Policy مدیریت ریسک بازار و تولید محصولات کشاورزی و منابع طبیعی كاربردي Applicable <div style="text-align: justify;">چکیده مبسوط مقدمه و هدف: اعطای معافیت &lrm;ها، کسورات و هزینه &lrm;های قابل &lrm;قبول مالیاتی از مهم&lrm;ترین اجزای لاینفک هر نوع نظام مالیات است و بحث &lrm;های نظری و تجربی متعددی در موافقت و مخالفت با فلسفه وجودی آن&lrm;ها صورت گرفته &lrm;اند. طرفداران اعطای معافیت، کسورات و مالیات با نرخ صفر بر این باورند که اخذ مالیات از کم درآمدترین اقشار جامعه و حذف هزینه &rlm;های قابل &lrm;قبول شخصی در حوزه هایی مانند، کشاورزی و غذا، به &lrm;صورت مستقیم بر کیفیت زندگی طبقات با سطح درآمدی پایین اثرگذار است و آن&lrm;ها را به عدم &lrm;تمکین مالیاتی ترغیب می &lrm;کند. این درحالی است که تضمین و تامین حداقل معیشت برای اقشار کم &lrm;درآمد جامعه، از مهم&lrm;ترین وظایف هر دولتی به &lrm;شمار می&rlm; روند. مطالعه&rlm; ی حاضر در پی آن است که ضمن بررسی وضعیت معافیت و مشوق&rlm; های مالیاتی جمهوری اسلامی ایران برای بخش کشاورزی، تجربه سایر کشورهای سازمان همکاری و توسعه اقتصادی در حوزه معافیت&lrm; ها و مشوق &rlm;های کشاورزی را ارائه نماید. استفاده از تجارب کشورهای موفق اقتصادی برای تسریع و کاهش احتمال عدم &lrm;موفقیت معافیت &rlm;های مالیاتی کشاورزی از اهمیت ویژه &rlm;ای برخوردار است. مواد و رو‌ش‌ها: پژوهش حاضر از حیث هدف، کاربردی و از حیث روش و چگونگی جمع‌آوری اطلاعات تطبیقی &lrm;تحلیلی است. از آن&lrm;جایی که پژوهش&rlm; های گسترده در زمینه معافیت &lrm;ها و مشوق&rlm; های مالیاتی در بخش کشاورزی در کشورهای منتخب صورت گرفته اند از این &lrm;رو این پژوهش یک مطالعه تجربی توصیفی و اسنادی محسوب می &rlm;شود. مقررات مربوط به داخل کشور از پایگاه اینترنتی سازمان امور مالیاتی و اسناد و منابع مورد نیاز مربوط به تجارب 34 کشور جهان از آمریکای لاتین، آمریکای جنوبی، اروپایی و اقیانوسیه، منتهی به سال 2020 میلادی از پایگاه اطلاعات سازمان توسعه و همکاری اقتصادی (OECD) برداشت شدند. یافته‌ها: میزان معافیت &rlm;های مالیاتی بخش کشاورزی ایران در سال 1401 تنها 3/5 درصد مالیات &rlm;های مستقیم و 2/2 درصد مجموع درآمدهای مالیاتی است. این موضوع مبین آن است که معافیت &rlm;ها به &lrm;نفع سایر بخش&rlm; های اقتصادی تخصیص یافته &lrm;اند و بخش کشاورزی در تخصیص بهینه معافیت &rlm;های مالیاتی، با توجه به سهم 10/4 درصدی از تولید ناخالص داخلی و 15 درصد اشتغال کشوری بهره &rlm;مندی کمی دارد. ترکیب سیاست &rlm;های مالیات کشاورزی در 35 کشور مورد بررسی، به اشکال متفاوتی شامل مالیات بر درآمد، سود و عایدی سرمایه، حق&lrm; بیمه تامین اجتماعی، مالیات بر حقوق و دستمزد و نیروی کار، مالیات بر دارایی (از جمله مالیات نقل و انتقال اموال) و مالیات بر کالاها و خدمات (شامل مالیات بر فروش و مالیات بر ارزش افزوده) طبقه &lrm;بندی شده است. معافیت مالیاتی برای کشاورزان کوچک یا کم &lrm;درآمد، معافیت&lrm; های مالیاتی برای درآمد حاصل از محصولات خاص، معافیت &lrm;های مالیاتی برای درآمد از مناطق خاص، معافیت مالیاتی برای درآمد حاصل از فعالیت کشاورزان جوان، معافیت &lrm;های عایدی سرمایه، حسابداری نقدی، روش«متوسط مالیات بر درآمد»، مشوق &rlm;های استهلاک، تخفیف &rlm;های مالیاتی در مورد مالیات بر دارایی هنگام انتقال زمین و املاک کشاورزی برای فروش، هدیه یا ارث، و معافیت از پرداخت مالیات مشاغل محلی یا منطقه&rlm; ای به &lrm;صورت گسترده در بخش کشاورزی استفاده شده &lrm;اند. علاوه &lrm;بر این، امتیازات و مشوق &lrm;های مالیاتی که سالیانه گذشته برای بخش کشاورزی ایجاد شده &lrm;اند دیگر مورد بازبینی و اصلاح و تغییر قرار نگرفته‌&lrm;اند. اغلب کشورها (مانند ایالات متحده و اتریش) با اجازه دادن به کشاورزان برای استفاده از حسابداری نقدی (یا عدم&lrm; الزام آن&lrm;ها به نگهداری حساب) نسبت به سایر مشاغل که عموماً ملزم به استفاده از روش حسابداری تعهدی برای ارائه گزارش&lrm;های مالیاتی و محاسبه درآمد مشمول مالیات هستند، حمایت&rlm; های مالیاتی خاصی را برای کشاورزان ارائه می &rlm;کنند. در روش حسابداری نقدی، درآمدها و هزینه&lrm; ها را در زمان دریافت یا پرداخت وجه نقد فیزیکی شناسایی می&rlm; کنند. این به کشاورزان انعطاف&lrm; پذیری قابل &lrm;توجهی را در مورد زمان گزارش درآمد و هزینه برای مقاصد مالیاتی می &rlm;دهد. نتیجه &lrm;گیری: امتیازات مالیاتی در نظام مالیات بر درآمد شخصی، بیشتر از رژیم &rlm;های مالیات بر درآمد شرکت &rlm;ها هستند (18 کشور از 35 کشور هیچ &lrm;گونه رفتار ترجیحی را گزارش نمی &lrm;کنند). در حالی&lrm;که این امتیازات به&lrm; طور کلی، پایه مالیات و در نتیجه پرداخت خانوارهای کشاورز را کاهش می&rlm; دهند، با هدف کاهش آثار مسائل خاصی مانند کاهش تنوع درآمد، جبران هزینه &lrm;های بالاتر تولید در مناطق خاص یا برای کشاورزان جوان، کاهش هزینه&rlm; های اداری برای مزارع کوچک با امکان استفاده از روش حسابداری نقدی و معافیت (بخشی از) سود سرمایه برای تسهیل نقل و انتقالات مزرعه ارائه شده است. هنگامی که کشاورزان برای محاسبه درآمد مشمول مالیات حاصل از فعالیت&rlm; های کشاورزی از روش ارزش&lrm;گذاری یا برآوردی سایر فعالیت&rlm; های مشابه به&lrm; جای تعیین درآمد واقعی استفاده می&rlm; کنند، حسابداری واحد کشاورزی برای آن&lrm;ها ضرورتی ندارد. این رویکرد ویژه، برای محاسبه درآمد مشمول مالیات مزرعه به زمانی برمی &rlm;گردد که حسابداری در کشاورزی نادر بوده است. اگرچه در بسیاری از کشورها، سیستم مالیات&rlm; ستانی رفتار مشابهی را در برابر درآمد مزرعه و مالیات سایر مشاغل خوداشتغالی نشان می&rlm; دهد، اما هنوز تعداد قابل &lrm;توجهی از کشاورزان در منطقه OECD از مزایای روش &lrm;های ساده &lrm;شده حسابداری برخوردار می &lrm;شوند. بسیاری از کشورها برای عواید سرمایه &rlm;ای که در بخش کشاورزی ایجاد می&rlm; شوند، حمایت &rlm;های مالیاتی ویژه &rlm;ای را ارائه می &rlm;دهند. برای تشویق جانشین &rlm;پروری و بازسازی مزارع و در نهایت بهره &lrm;وری این بخش، سود سرمایه یا از مالیات بر درآمد در برخی کشورها مستثنی می &lrm;شود، یا فقط سهمی از آن مشمول مالیات می &rlm;شود. مزارع گاهی اوقات به گونه &lrm;ای ارزش&rlm; گذاری می&lrm; شوند که سود آن صفر می &rlm;شود.  </div> <div style="text-align: justify;">Extended Abstract Background: Granting exemptions, deductions, and acceptable tax expenses is one of the most important and integral components of any type of a tax system, and numerous theoretical and experimental discussions have been made in agreement and opposition to their existential philosophy. Proponents of granting exemptions, deductions, and acceptable expenses believe that collecting taxes from the lowest-income sections of society and removing acceptable personal expenses in areas such as agriculture and food directly affect the quality of life of low-income families. On the other hand, guaranteeing a minimum subsistence level for the low-income sections of society is one of the most important duties of any government.  The current study seeks to present the experience of the Organization for Economic Cooperation and Development (OECD) in the field of agricultural exemptions and incentives while examining the status of tax exemptions and incentives in the Islamic Republic of Iran for the agricultural sector. It is of particular importance to use the experiences of economically successful countries to speed up and reduce the probability of failure of agricultural tax exemptions. Based on the questionnaire designed by the OECD about taxes in agriculture and its results reported in 2020, different types of tax behaviors were investigated in the agricultural sector. Methods: The current paper is comparative-analytical research. Since there have been extensive studies in the field of tax exemptions and incentives in the agricultural sector in selected countries, this research is considered a descriptive and documentary experimental study. Domestic regulations were collected from the Tax Affairs Organization of the I.R. of Iran, and the required documents and resources related to the experiences of 34 countries of the world from Latin America, South America, Europe, and Oceania were available on the OECD website in 2020. Results: The tax exemptions of the agricultural sector in 2022 accounted for only 3.5% of direct taxes and 2.2% of total tax revenues. The exemptions are allocated for the benefit of other sectors, and the agricultural sector has little benefit in the optimal allocation of tax exemptions, considering its share of 10.4% of the GDP and 15% of the country's employment. Agricultural tax policies of the 35 member countries of the OECD, depending on the country, can include taxes on income, profit, and capital gains in different ways. It is classified into social security premiums, payroll and labor taxes, property taxes (including property transfer taxes), and goods and services taxes (including sales taxes and value-added taxes). Tax exemptions for small or low-income farmers, tax exemptions for income from certain products, tax exemptions for income from certain areas, tax exemptions for income from young farmers, capital gains exemptions, cash accounting, tax rebates on property tax, gift or inheritance, and exemption from paying local or regional business tax are widely used in the agricultural sector. In addition to these privileges and tax incentives that were created last year for the agricultural sector, they have not been reviewed, modified, or changed. Most countries (such as the United States and Austria) allow farmers to use cash accounting (or not require them to keep accounts), compared to other businesses that are generally required to use the accrual accounting method for tax reporting and accounting. In the cash accounting method, incomes and expenses are recognized at the time of receipt or payment of physical cash. This gives farmers considerable flexibility about when to report income and expenses for tax purposes.</div> سازمان توسعه و همکاری اقتصادی, کشاورزی, معافیت‌ های مالیاتی, مشوق‌های مالیاتی Agriculture, Organization for Economic Cooperation and Development (OECD), Tax incentives, Tax exemptions 101 117 http://efs.sanru.ac.ir/browse.php?a_code=A-10-182-1&slc_lang=fa&sid=1 Ehsan Rajabi احسان رجبی Rajabi.ehsan63@gmail.com 1003194753284600990 1003194753284600990 Yes Agricultural Planning, Economic and Rural Development Research Institute (APERDRI), Tehran, Iran موسسه پژوهش‌های برنامه‌ریزی، اقتصادکشاورزی و توسعه روستایی، تهران، ایران Ali Akbar Baghestany علی اکبر باغستانی a.baghestany@gmail.com 1003194753284600991 1003194753284600991 No Agricultural Planning, Economic and Rural Development Research Institute (APERDRI), Tehran, Iran موسسه پژوهش‌های برنامه‌ریزی، اقتصادکشاورزی و توسعه روستایی، تهران، ایران Mandana Toosi ماندانا طوسی mandana.toossi@yahoo.com 1003194753284600992 1003194753284600992 No Agricultural Planning, Economic and Rural Development Research Institute (APERDRI), Tehran, Iran موسسه پژوهش‌های برنامه‌ریزی، اقتصادکشاورزی و توسعه روستایی، تهران، ایران